第一章  总    则

第一条  为规范市属国有企业资产损失财务核销行为，，，，，，增强财务监视，，，，，，增进企业建设和完善内部控制制度，，，，，，依据财务部《企业会计准则》《企业财务通则》，，，，，，参照省国资委《安徽省省属企业资产损失财务核销事情规则》（皖国资评价〔2019〕21号），，，，，，连系市属国有企业现实，，，，，，制订本规则。。。

第二条  合肥市人民政府国有资产监视治理委员会（以下简称市国资委）所出资企业、重点羁系企业及其各级全资、控股、现实控制的子企业（以下简称企业）资产损失财务核销事情，，，，，，适用本规则。。。

第三条  本规则所称资产损失财务核销是指企业凭证国家有关财务会计制度和相关划定，，，，，，取得正当、有用证据证实爆发了实质性且不可恢复的事实损失，，，，，，对其账面余额和响应的资产减值准备举行账务处置惩罚的行为。。。

第四条  企业资产损失财务核销应做到事实清晰、程序完整、责任明确，，，，，，遵照以下原则：

（一）客观性原则。。。当资产成为事实损失时，，，，，，该项资产是否已计提或提足资产减值准备，，，，，，都应按本规则对该项资产举行财务核销。。。

（二）审慎性原则。。。企业应按期对资产质量举行周全整理核实，，，，，，预计潜在损失，，，，，，合理计提响应资产减值准备，，，，，，做好资产损失财务核销事情。。。

（三）实时性原则。。。企业对已形成事实损失的资产应实时举行财务核销，，，，，，核销时间一样平常应在取得该资产损失确凿证据的一年之内。。。

（四）责任清晰原则。。。企业资产损失财务核销，，，，，，应在查明资产损失事实和缘故原由的基础上分清责任，，，，，，提出整改步伐，，，，，，并对相关责任人举行责任追究。。。

（五）分级治理原则。。。市国资委认真所出资企业、重点羁系企业的资产损失财务核销事情，，，，，，所出资企业、重点羁系企业认真其所属的子企业资产损失财务核销事情。。。

第二章  资产损失财务核销依据

第五条  企业举行资产损失财务核销，，，，，，应在对资产损失视察整理的基础上，，，，，，取得正当证据，，，，，，包括具有执法效力的相关证据、社会中介机构的执法鉴证或公证质料以及特定事项的企业内部证据等。。。

第六条  应收款子（应收票据及应收账款、预付账款、委托贷款及其他应收款）损失依据下列证据举行财务核销：

（一）债务单位被宣告休业的，，，，，，应取得法院休业整理的清偿文件及已执行完毕的相关证据。。。

（二）债务单位被注销、吊销市场主体挂号或被有关机构责令关闭的，，，，，，应取适外地市场羁系部分注销、吊销通告、有关机构的决议或行政决议文件，，，，，，以及债务单位整理报告及整理完毕相关质料。。。

（三）债务人失踪、殒命（或被宣告失踪、殒命）的，，，，，，应取得有关方面出具的债务人已失踪、殒命的相关质料及其遗产（或代管工业）已经清偿完毕或确实无工业可以清偿，，，，，，或没有承债人可以清偿的相关质料。。。

（四）涉及诉讼的，，，，，，应取得司法机关的讯断或裁定及执行完毕的证据；；无法执行或被法院终止执行的，，，，，，应取得法院终止裁定等执法文件。。。

（五）涉及仲裁的，，，，，，应取得响应仲裁机构出具的仲裁裁决书，，，，，，以及仲裁裁决执行完毕的相关质料。。。

（六）与债务单位（人）举行债务重组的，，，，，，应取得债务重组协议及执行完毕相关质料。。。

（七）债权凌驾诉讼时效的，，，，，，应取得债权凌驾诉讼时效的执法文件。。。

（八）清欠收入缺乏以填补清欠本钱的，，，，，，应取得清欠部分的情形说明以及资产所属企业董事会批准的聚会纪要。。。

（九）其他足以证实应收款子确实爆发损失的正当、有用证据。。。

第七条  除应收款子外的其他金融资产和恒久股权投资损失依据下列证据举行财务核销：

（一）被投资单位被注销、吊销市场主体挂号或被有关机构责令关闭的，，，，，，应取得市场羁系部分注销、吊销通告，，，，，，或有关机构的决议或行政决议文件，，，，，，以及被投资单位整理报告及整理完毕相关质料。。。

（二）被投资单位被宣告休业的，，，，，，应取得法院休业整理的清偿文件及执行完毕相关质料。。。

（三）涉及诉讼的，，，，，，应取得司法机关的讯断或裁定及执行完毕的证据；；无法执行或被法院终止执行的，，，，，，应取得法院终止裁定等执法文件。。。

（四）涉及仲裁的，，，，，，应取得响应仲裁机构出具的仲裁裁决书，，，，，，以及仲裁裁决执行完毕的相关质料。。。

（五）恒久股权投资爆发事实损失的，，，，，，应取得企业内部营业授权投资和处置惩罚的相关文件，，，，，，以及有关证券生意结算机构出具的正当生意资金结算票据。。。

（六）其他足以证实该金融资产或恒久股权投资爆发事实损失的正当、有用证据。。。

第八条  存货、投资性房地产、牢靠资产、在建工程、工程物资和生产性生物资产损失依据下列证据举行财务核销：

（一）爆发盘亏的，，，，，，应取得有用的资产清查盘货表和有关责任部分审核决议。。。

（二）报废、毁损的，，，，，，应取得相关专业质量检测或手艺部分出具的判断报告，，，，，，以及整理完毕的证据；；有残值的，，，，，，应当取得残值入账证据。。。

（三）因故停建或被强令拆除的，，，，，，应取得国家明令停建或政府市政妄想等有关部分的拆除通知文件，，，，，，以及拆除整理完毕证据。。。

（四）涉及诉讼的，，，，，，应取得司法机关的讯断或裁定及执行完毕的证据；；无法执行或被法院终止执行的，，，，，，应取得法院终止裁定等执法文件。。。

（五）应由责任人或包管公司赔偿的，，，，，，应取得责任人缴纳赔偿的收条或包管公司的理赔盘算单及银行进账单。。。

（六）典质资产爆发事实损失的，，，，，，应取得典质资产被拍卖或变卖的相关质料。。。

（七）其他足以证实存货、投资性房地产、牢靠资产、在建工程、工程物资和生产性生物资产确实爆发损失的正当、有用证据。。。

第九条  无形资产损失依据下列证据举行财务核销：

（一）已被其他新手艺所替换，，，，，，且已无使用价值和转让价值的，，，，，，应取得相关手艺、治理部分提供的判断报告。。。

（二）已凌驾执法；；は奁，，，，，，且已不可给企业带来未来经济利益的，，，，，，应取得已凌驾执法；；さ恼薄⒂杏弥ぞ。。。

（三）其他足以证实无形资产确实爆发损失的正当、有用证据。。。

第十条  商誉损失应依据分摊商誉的资产组或资产组中有关资产形成事实损失的相关证据举行财务核销。。。

第十一条  恒久待摊用度以及递延所得税资产损失应由企业作出专项说明，，，，，，经社会中介机构出具经济鉴证质料认定为损失举行财务核销。。。

第十二条  其他资产损失财务核销依据比照上述划定执行。。。

第三章  资产损失财务核销事情程序

第十三条  市国资委对所出资企业、重点羁系企业资产损失财务核销治理实验备案制和批准制。。。

一样平常资产损失的财务核销事项，，，，，，由所出资企业、重点羁系企业推行内部审批程序后，，，，，，报市国资委备案；；较大及重大资产损失的财务核销事项，，，，，，报市国资委批准。。。

企业牢靠资产抵达或凌驾使用年限报废等形成的资产损失，，，，，，由企业按国家有关财务会计制度划定，，，，，，推行内部审批程序核销。。。相关情形在企业年度财务决算专项说明中举行披露，，，，，，无须报国资委备案。。。

第十四条  一样平常、较大、重大资产损失标准凭证《合肥市市属国有企业违规谋划投资责任追究实验步伐（试行）》（合国资办〔2019〕132号）有关划定认定。。。

第十五条  企业资产损失财务核销应遵照以下事情程序：

（一）企业相关部分提出核销申请，，，，，，说明资产损失成因及责任追究等情形，，，，，，并逐笔逐项网络提供切合划定的证据资料。。。

（二）企业内审、监察或其他相关部分对资产损失成因及责任认定情形举行审核，，，，，，提出审核意见。。。

（三）企业财务部分对核销报告和证据资料等举行复核，，，，，，企业执法事务机构对核销事项举行正当性、合规性审核论证，，，，，，提出复核意见。。。

（四）企业依法合规约请会计师事务所对资产损失财务核销事项举行专项审计，，，，，，出具专项审计报告；；涉及国家清静的资产和特殊企业，，，，，，可由所出资企业内审部分审计并出具专项审计报告。。。

（五）企业资产损失财务核销须经董事会审议，，，，，，形成聚会纪要，，，，，，并在调审核实的基础上依法依规对责任认定和责任追究提来由置意见。。。

（六）重点羁系企业报国资委备案的资产损失财务核销事项，，，，，，应同时抄报其产权归口所出资企业；；重点羁系企业报国资委批准的资产损失财务核销事项，，，，，，应报经其产权归口所出资企业审核并提出书面审核意见后，，，，，，报国资委批准。。。

（七）企业凭证资产损失财务核销申请、相关证据资料、董事会聚会纪要、市国资委备案或批准文件，，，，，，举行相关账务处置惩罚事情。。。

第十六条  企业凭证事情程序举行资产损失财务核销后，，，，，，应当在年度财务决算中由会计师事务所对资产损失财务核销情形出具审核说明，，，，，，并在年度财务决算专项说明中单独披露。。。审核说明应包括以下基本内容：

（一）企业资产损失财务核销证据的充分性与确凿性。。。

（二）企业资产损失财务核销事情程序的合规性。。。

（三）企业资产损失财务核销账务处置惩罚的准确性。。。

（四）企业资产损失财务核销年度决算信息披露的真实性与完整性等。。。

第十七条  企业向国资委申请备案或批准资产损失财务核销应提供如下资料：

（一）企业资产损失财务核销讨教。。。主要包括资产损失财务核销的种别、金额、成因、内部核销审批程序、责任认定和责任追究情形。。。

（二）逐笔附报资产确以为事实损失的相关正当证据，，，，，，会计师事务所出具的资产损失财务核销专项审计报告。。。

（三）企业董事会聚会纪要。。。

（四）企业资产损失财务核销情形表。。。

（五）市国资委要求的其他资料。。。

第十八条  所出资企业、重点羁系企业应在每年的第三季度申报较大资产损失及以上财务核销，，，，，，原则上一年申报一次。。。

第四章  资产损失财务核销后的治理

第十九条  企业资产损失经备案或批准财务核销后，，，，，，企业仍应建设账销案存资产治理制度，，，，，，完善内部控制制度。。。

第二十条  企业应严酷账销案存资产挂号、整理和追索及销案等事情程序，，，，，，凭证资产处置惩罚的相关划定举行后续处置惩罚，，，，，，设立备查账，，，，，，做到有据可查，，，，，，资产损失可追溯。。。

第二十一条  所出资企业、重点羁系企业应增强对所属子企业账销案存资产治理事情的指导和监视，，，，，，切实维护国有资产清静。。。

第二十二条  企业账销案存资产治理相关情形应在年度财务决算专项说明中举行披露。。。

第五章  事情责任与监视

第二十三条  对资产损失财务核销事情，，，，，，企业主要认真人负向导责任，，，，，，总会计师（主管财务认真人）负主管责任，，，，，，财务、资产治理、内审、监察、法务等部分负响应治理责任。。。企业相关部分应认真提供审核与羁系事情所需的相关质料。。。

第二十四条  企业对向会计师事务所和市国资委提供的资产损失财务核销相关资料的真实性、正当性和完整性肩负责任。。；；峒剖κ挛袼云笠底什鹗Р莆窈讼孪畛鼍叩淖ㄏ钌蠹票ǜ婧蜕蠛怂得鞯恼媸敌浴⒖煽啃约绺涸鹑。。。

第二十五条  企业在资产损失财务核销历程中，，，，，，弄虚作假或违反程序处置惩罚的，，，，，，市国资委责令予以纠正，，，，，，并对企业给予转达品评；；造成国有资产损失的，，，，，，凭证《合肥市市属国有企业违规谋划投资责任追究实验步伐（试行）》（合国资办〔2019〕132号），，，，，，追究企业认真人及相关责任人的责任，，，，，，已调任或退休的，，，，，，应当纳入责任追究规模，，，，，，实验重大决议终身责任追究制度；；涉嫌违纪或职务违法犯法的，，，，，，移交纪检监察机构处置惩罚。。。

第二十六条  企业违反本规则举行资产损失财务核销的，，，，，，且对谋划效果造成重大影响的，，，，，，应追溯调解相关年度的谋划业绩审核效果。。。

第二十七条  会计师事务所及注册会计师在承办企业资产损失财务核销审计营业中违反划定，，，，，，出具不实报告的，，，，，，市国资委予以记入不良纪录，，，，，，须要时提请其行业主管部分处置惩罚。。。

第二十八条  市国资委有关事情职员在企业资产损失财务核销事情中循私舞弊，，，，，，造成重大事情失误的，，，，，，将依法依规追究相关职员责任。。。

第六章  附    则

第二十九条  重点羁系企业应依据本规则，，，，，，制订本企业资产损失财务核销事情规则。。。

第三十条  市属金融企业呆账核销可依据财务部印发的《金融企业呆账核销治理步伐》执行，，，，，，依法设立、从事相关金融营业的小额贷款公司、融资担保公司、典当行、融资租赁公司、商业保理公司、地方资产治理公司可参照《金融企业呆账核销治理步伐》执行。。。

第三十一条  各县（市）区、开发区可参照本步伐执行。。。

第三十二条  本规则自印发之日起施行，，，，，，《合肥市市属国有企业资产损失财务核销事情规则（试行）》（合国资办〔2020〕55号）同时废止。。。

原文链接：https://gzw.hefei.gov.cn/public/8561/110894945.html